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        高質(zhì)量推進(jìn)稅收征管法修訂----財務(wù)部投稿

        Date:2024-6-27 11:28:48Hits:0

        在現行稅法體系下,稅收征管法在一定程度上起著(zhù)稅收領(lǐng)域“基本法”的作用。稅收征管法的修訂十分重要,應緊扣服務(wù)中國式現代化的立法需求,以推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展、維護市場(chǎng)統一、促進(jìn)社會(huì )公平為目標,為進(jìn)一步深化稅收改革提供堅實(shí)法治保障。

        黨的二十大報告提出“全面推進(jìn)國家各方面工作法治化”“在法治軌道上全面建設社會(huì )主義現代化國家”,要求更好發(fā)揮法治固根本、穩預期、利長(cháng)遠的保障作用。

        隨著(zhù)經(jīng)濟發(fā)展和制度環(huán)境的變化,稅收征管的對象、內容、手段都與以前有很大不同,亟須緊跟時(shí)代步伐,加快修訂稅收征管法,及時(shí)回應黨和國家事業(yè)發(fā)展要求、人民群眾關(guān)切期待、稅收征管實(shí)踐需要。

        今年5月6日,國務(wù)院辦公廳公布《國務(wù)院2024年度立法工作計劃》。其中提出,圍繞推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展,提請全國人大常委會(huì )審議稅收征管法修訂草案。至此,稅收征管法的修訂邁入一個(gè)新階段。筆者認為,應緊扣服務(wù)中國式現代化的立法需求,以推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展、維護市場(chǎng)統一、促進(jìn)社會(huì )公平為目標,加快稅收征管法的修訂,為進(jìn)一步深化稅收改革提供堅實(shí)法治保障。

        推動(dòng)稅收改革成果法治化

        按照黨中央決策部署,近年來(lái)稅收改革持續推進(jìn),例如營(yíng)業(yè)稅改增值稅、個(gè)人所得稅改革、國稅地稅機構合并、社保費征收劃歸稅務(wù)機關(guān)等,都不同程度地對強化稅收征管法提供程序法保障,并為將來(lái)進(jìn)一步深化改革提供強有力的法律支撐提出了緊迫要求。

        個(gè)人所得稅制度實(shí)現向綜合與分類(lèi)相結合課征模式的轉型后,黨的二十大報告進(jìn)一步提出,“優(yōu)化稅制結構”“加大稅收、社會(huì )保障、轉移支付等的調節力度”“完善個(gè)人所得稅制度,規范收入分配秩序”等要求,個(gè)人所得稅制度將面臨新的改革任務(wù)。鞏固已有個(gè)人所得稅改革成果,進(jìn)一步完善個(gè)人所得稅制度,加大稅收調節收入分配的力度,需要健全自然人稅費服務(wù)與監管體系,提升稅收監管能力?,F行稅收征管法的主要對象是企業(yè)、法人和單位,對自然人基本不涉及。稅收征管法應把自然人納稅人納入稅收征管體系,建立自然人納稅人識別號制度,明確自然人納稅人涉稅信息報送、變更、共享、歸集和申報納稅等內容;明確對自然人納稅人、扣繳義務(wù)人稅收違法行為的處理措施,例如在自然人納稅人稅收保全和強制執行等管理上,建議借鑒美國、德國、日本等國家的立法規定,可以采取稅收保全措施和強制執行措施等,從而為稅收更好發(fā)揮調節收入分配、促進(jìn)共同富裕的重要作用提供法律支撐。

        2018年國稅地稅機構合并后,需要稅收征管法進(jìn)一步明確新稅務(wù)機關(guān)的征管和執法主體地位。社會(huì )保險費和非稅收入劃轉稅務(wù)機關(guān)統一征收,稅務(wù)機關(guān)對社會(huì )保險費的征收權和執法權,也需要在稅收征管法中加以明確。同時(shí),如何規范地方政府出臺稅收優(yōu)惠政策、避免地方政府對稅收執法的干預,需要進(jìn)一步明確,在稅收征管法中強調除法律、行政法規和國務(wù)院規定外,任何單位不得突破國家統一稅收制度規定稅收優(yōu)惠政策。

        推動(dòng)涉稅信息共享機制法治化

        涉稅信息是稅收征管的基礎,是稅務(wù)機關(guān)行使稅款確定、稅費征繳、稅務(wù)處罰等職權的事實(shí)依據和證據來(lái)源。為貫徹落實(shí)中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》,持續深化拓展稅收共治格局,必須加快涉稅信息的融合共享。

        稅收征管法修訂應明確要求納稅人及與納稅相關(guān)的第三方應當按照規定提交涉稅信息。各有關(guān)部門(mén)和單位應當支持、協(xié)助稅務(wù)機關(guān)依法執行公務(wù),及時(shí)向稅務(wù)機關(guān)提供涉稅信息。2018年8月31日,十三屆全國人大常委會(huì )第五次會(huì )議表決通過(guò)電子商務(wù)法,其中第二十八條規定,電子商務(wù)平臺經(jīng)營(yíng)者應當依照稅收征收管理法律、行政法規的規定,向稅務(wù)機關(guān)報送平臺內經(jīng)營(yíng)者的身份信息和與納稅有關(guān)的信息。這為政府有關(guān)部門(mén)和機構、銀行及其他金融機構等第三方向稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)涉稅信息,在立法層面開(kāi)了好頭。稅收征管法修訂應與電子商務(wù)法相關(guān)內容銜接好,明確有關(guān)網(wǎng)絡(luò )交易平臺信息披露的具體內容。

        為了加快稅收征管法修訂步伐,對于第三方涉稅信息共享的主體、共享的內容和方式等,建議能具體的盡量具體、能明確的盡量明確,實(shí)在不能明確的,可以借鑒個(gè)人所得稅法第七次修訂的做法,對相關(guān)稅種計征過(guò)程中所需要的信息分別在修訂相應稅法時(shí)加以規范,做到與稅收征管法有效銜接。稅收征管法在修訂中對涉稅信息管理作出法律規定的同時(shí),還應從權利和義務(wù)的角度,明確稅務(wù)機關(guān)涉稅信息管理權和涉稅信息的保密義務(wù),為涉稅信息共享機制鋪好法治軌道。

        推動(dòng)納稅人權利保護法治化

        稅收征管法是規范稅收征納關(guān)系的一部非常重要的法律,在現行稅法體系下,其在一定程度上起著(zhù)稅收領(lǐng)域“基本法”的作用。

        2023年立法法重新修訂,在總則中增加“立法應當堅持和發(fā)展全過(guò)程人民民主”,體現了對以人民為中心這一根本立場(chǎng)的堅守。稅收征管法的修訂,必須堅持以人民為中心的發(fā)展思想,培育征納雙方法律地位平等理念,依法維護國家稅收利益,依法維護納稅人合法權益,依法發(fā)揮稅收職能作用,以稅收公平公正促進(jìn)社會(huì )公平正義。

        應進(jìn)一步完善納稅人權益保護體系,按照法無(wú)禁止即可為的原則,減少納稅人法律規定之外的稅收責任,降低稅收行政處罰自由裁量權的彈性,減輕納稅人負擔。健全納稅人權利救濟和稅費爭議解決機制,維護納稅人合法權益。做好與個(gè)人信息保護法的銜接,對納稅人信息權作出明確的保護規定,切實(shí)保護納稅人的商業(yè)秘密、個(gè)人隱私等,嚴防個(gè)人信息泄露和濫用。

        推進(jìn)國際稅收征管制度法治化

        國際稅收是全球經(jīng)濟治理的重要組成部分,是全球經(jīng)濟規則協(xié)調的重要內容。近年來(lái),我國積極與聯(lián)合國、二十國集團、經(jīng)濟合作與發(fā)展組織等國際組織合作,參與國際稅收規則的制定,從既有規則的接受者到國際規則的參與者、制定者和引領(lǐng)者,逐步成為國際稅收大家庭不可或缺的重要成員。

        為鞏固和提升我國在國際稅收征管協(xié)作領(lǐng)域已經(jīng)取得的成績(jì),更好承擔締約國的稅收征管?chē)H義務(wù),應把國際法的國際慣例、好的制度融入我國國際稅收征管制度當中。如稅收征管法中應體現稅基侵蝕和利潤轉移(BEPS)行動(dòng)計劃、金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換標準等內容,增強國內稅收政策與國際稅制的協(xié)調,提高稅收透明度等。通過(guò)稅收征管法修訂,完成從國際條約、協(xié)定到國內法的轉化,推動(dòng)形成現代化的國際稅收征管制度,增強我國在國際稅收事務(wù)中的話(huà)語(yǔ)權,為促進(jìn)高水平對外開(kāi)放和國際經(jīng)濟合作營(yíng)造良好的稅收環(huán)境。

        (作者單位:國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所)